Beaucoup de personnes en Belgique ne savent pas vraiment comment l’impôt sur le revenu est calculé et surtout ce qu'est la quotité exonérée d’impôt.
Cet article vise à vous donner plus d'informations sur :
Comment fonctionne le système d’imposition progressif ;
la quotitée exemptée et son rôle comme "réduction d’impôt" ;
l’impact que peut avoir votre situation personnelle et familiale ;
le calcul de l’impôt net, en prenant compte les centimes additionnels communaux.
Les tranches d’imposition progressives
La Belgique applique un système d’imposition progressive, ce qui signifie que les différentes portions de votre revenu sont taxées à des taux différents.
Vous pouvez toujours consulter les taux officiels et à jour sur le site du SPF Finances.
📊 Tranches d’imposition en Belgique (2024–2025)
Tranche | Taux | Revenu 2024 | Revenu 2025 |
Tranche 1 | 25% | €0 – €15.820 | €0 – €16.320 |
Tranche 2 | 40% | €15.820 – €27.920 | €16.320 – €28.800 |
Tranche 3 | 45% | €27.920 – €48.320 | €28.800 –€ 49.840 |
Tranche 4 | 50% | > €48.320 | > €49.840 |
💡 Important : Seule la portion de votre revenu comprise dans chaque tranche est imposée à ce taux. |
1.1 Note pour les indépendants complémentaires
a. Principe général
Si vous exercez une activité d’indépendant complémentaire (par exemple, vous êtes salarié à temps plein et avez une petite activité en parallèle), le revenu de cette activité est ajouté à votre revenu principal (salaire, etc.) pour déterminer votre revenu imposable total.
Ce total est ensuite soumis aux tranches d’imposition progressives.
Concrètement :
Les portions de revenu les plus basses sont imposées à des taux plus faibles,
Les portions de revenu les plus élevées sont imposées à des taux plus élevés.
Même un petit revenu supplémentaire peut faire basculer une partie de votre revenu total dans une tranche supérieure, mais seule la portion dépassant le seuil est imposée à ce taux plus élevé.
b. Calcul étape par étape
Déterminez votre revenu professionnel provenant de l’activité complémentaire (après déduction des frais déductibles).
Ajoutez ce revenu à vos autres sources imposables (salaire, revenus locatifs, etc.).
La somme correspond à votre revenu imposable total.
Appliquez les taux progressifs sur ce total.
Votre taux marginal d’imposition (le taux appliqué sur le dernier euro gagné) peut être élevé, mais les parties inférieures de votre revenu continuent de bénéficier de taux plus faibles.
c. Exemple
Imaginons la situation suivante :
Emploi principal : 45 000 € par an (revenu imposable brut)
Revenu d’indépendant complémentaire : 10 000 € (après frais)
➡️ Revenu imposable total = 45 000 € + 10 000 € = 55 000 €
Calcul approximatif de l’impôt (tranches 2025) :
Tranche de revenu | Taux | Impôt |
€0 – €16.320 | 25% | €4.080 |
€16.320 – €28.800 | 40% | €5.000 |
€28.800 – €49.840 | 45% | €9.450 |
€49.840 – €55.000 | 50% | €2.580 |
Ici, les 10 000 € de votre activité complémentaire se situent entièrement dans la tranche à 50 %.
🔹 Cela ne signifie pas que la totalité de votre revenu est imposée à 50 %.
Seule la portion dépassant le seuil de 49 840 € est taxée à ce taux.
d. À retenir :
Votre revenu complémentaire augmente votre revenu imposable total, ce qui peut :
vous faire passer dans une tranche supérieure, et
ne taxer à ce taux plus élevé que la portion supérieure de votre revenu.
Le système progressif garantit l’équité : tout le monde bénéficie des taux plus faibles sur les premières portions de revenu, quel que soit le montant total gagné.
2. Qu’est-ce que la quotité exemptée d’impôt ?
La quotité exemptée ( c-à-d. la part de vos revenus qui est exonérée d’impôt) correspond au montant de revenu sur lequel vous ne payez aucun impôt.
C’est comme votre abattement personnel ou part non imposable.
Seul le revenu au-delà de ce montant est soumis à l’impôt.
Elle s’applique pour:
Les salariés
Les indépendants
Et elle augmente selon votre situation familiale (enfants, personnes à charge, etc.).
💬 À noter : ce n’est pas une “remise” sur votre revenu, mais une réduction d’impôt calculée sur ce que vous auriez payé pour cette portion de revenu.
🧠 Glossaire :
Terme | Signification |
Tranches d'imposition | Différentes portions de revenu imposées à des taux différents |
Taux marginal d'imposition | Le taux appliqué sur votre dernier euro gagné |
Taux moyen d'imposition | Impôt total divisé par le revenu total |
Partie exonérée d’impôt | La portion de revenu non imposable |
Centime additionnel communal | Pourcentage supplémentaire ajouté par votre commune |
3️⃣ Prenons un exemple :
Statut | Célibataire |
Personnes à charge | 2 enfants |
Revenu net imposable | €26.000 |
Région | Wallonie (centime additionnel moyen de 7 %) |
Année | 2025 (année d’imposition 2026) |
Étape 1 — Calculer l’impôt fédéral de base :
Tranche de revenu | Taux | Impôt |
€0 → €16.320 | 25% | €4.080 |
€16.320 → €26.000 | 40% | €3.872 |
Comment la part exonérée d’impôt vous aide :
Chaque contribuable bénéficie d’un montant de base non imposable.
En 2025, il s’élève à 10 910 € pour tout le monde, et augmente si vous avez des personnes à charge.
Montants exonérés selon différentes situations :
Situation familiale | Montant exonéré |
Contribuable de base | €10.910 |
1 enfant à charge | €12.890 |
2 enfants à charge | €16.020 |
3 enfants à charge | €22.350 |
4 enfants à charge | €29.420 |
Par enfant supplémentaire | +€7.070 |
Personne seule | €12.890 |
Autres personnes à charge :
Personne à charge | Montant exonéré |
Autre personne | €1.980 |
Autre personne avec un handicap | €3.960 |
Personne âgée (65+) à charge | €5.950 |
Dans notre exemple :
Situation familiale | Montant |
Montant de base | €10.910 |
+ 1 enfant | + €1.980 |
+ 2 enfants | + €5.110 |
Parent isolé | + €1.980 |
So in this case we would have :
€10,910 (base) + €5,110 (for 2 kids) + €1,980 (single) = € 18,000 tax-exempt portion
How is that exempt portion taxed ? :
Montant exonéré | Taux | Avantage fiscal | Cumulé |
0 – 11.460 € | 25% | 2.865,00 € (1) | 2.865,00 € |
11.460 € – 16.320 € | 30% | 1.458,00 € (2) | 4.323,00 € |
16.320 € – 27.190 € | 40% | 4.348,00 € | 8.671,00 € |
27.190 € – 49.840 € | 45% | 10.192,50 € | 18.863,50 € |
> 49.840 € | 50% | – | – |
➡️ Combien cette personne paierait-elle d’impôts sur ce montant de 18 000 € ?
2 865 € (1) + 1 458 € (2) + 672 € (3) (40 % sur le montant restant) = ce qui nous amène à un total de 4 995,00 €.
3. 🧩 Comment l’exonération est appliquée
Ainsi, si votre revenu imposable est de 26 000 € et que vous avez droit à une part exonérée d’impôt de 18 000 €, vos impôts ne sont pas calculés directement sur la différence (8 000 €).
👉 D’abord, l’impôt est calculé sur la totalité des 26 000 €.
👉 Ensuite, on soustrait l’impôt correspondant aux 18 000 € exonérés (dans notre exemple, 4 995 €).
Ces 18 000 € sont toujours considérés comme appartenant aux tranches les plus basses (25 % puis 40 %), ce qui signifie que la réduction d’impôt que vous recevez est toujours calculée selon ces taux plus faibles.
💬 La « part exonérée » fonctionne donc comme un avantage fiscal, et non comme une déduction complète de revenu. |
Elle protège la partie la plus faible du revenu contre l’imposition, garantissant que chacun bénéficie du même abattement de base.
Dans notre exemple, cette réduction représente environ 4 995 € d’économies d’impôt.
Le calcul serait donc :
Impôt brut total = 7 952 € − 4 995 € (impôt que nous aurions normalement payé sur la part exonérée de 18 000 €) = 2 957,00 €.
👨👩👧 4. Réductions supplémentaires pour la famille
Les parents célibataires ou les contribuables ayant des enfants à charge bénéficient également de déductions supplémentaires, ce qui réduit encore le montant total de l’impôt.
Type d’avantage | Description | Montant approximatif |
Réduction parent isolé | Avantage supplémentaire par enfant à charge | ≈ 150 € par enfant |
Total pour 2 enfants | 2 × 150 € | ≈ 300 € |
🧾 5. Impôt fédéral net
Étape | Montant |
Impôt fédéral brut | €7.952 |
– Avantage fiscal pour la “partie exonérée” | – €4.995 |
– Réductions familiales | – €300 |
= Impôt net | €2.657 |
🏘️ 6. Centimes additionnels communaux
En plus de ce montant, chaque commune applique un pourcentage supplémentaire (généralement entre 6 et 9 %) pour obtenir le montant final à verser aux autorités.
Taux | Calcul | Montant |
7 % | €2.657 × 7 % | €185,99 |
✅ Résultat final (Revenu 2025)
Élément | Montant |
Impôt fédéral net | €2.657 |
+ Centime additionnel communal | + €185,99 |
Total à payer | ≈ €2.842,99 |
🧩 Points clés
La part de revenu exonérée d’impôt est un avantage fiscal, et non une simple déduction de revenu.
Elle s’applique toujours aux tranches les plus basses, donc l’économie d’impôt est calculée sur ces taux faibles.
Les enfants à charge augmentent cette part exonérée.
Les parents célibataires bénéficient d’une réduction supplémentaire.
Les taux progressifs et les centimes additionnels communaux expliquent pourquoi le taux effectif peut parfois différer des attentes.