1. Verlengen van indienings- en betalingsdeadlines voor kwartaalaangevers
Nieuwe indieningsdeadline: Vanaf 1 januari 2025 moeten kwartaalaangiften en intracommunautaire opgaven uiterlijk op de 25e dag van de maand volgend op het einde van het kwartaal worden ingediend (in plaats van de 20e dag).
Nieuwe betalingsdeadline: Btw verschuldigd voor kwartaalaangiften moet eveneens uiterlijk op de 25e dag van de maand volgend op het einde van het kwartaal worden betaald.
Nieuwe bankrekeningnummers voor btw-betalingen:
Hier zijn de nieuwe instructies afhankelijk van de aard van de betaling:
Rekening BE41 6792 0036 4210:
Voor het aanvullen van je btw-voorzieningsrekening.
Voor betalingen vóór de wettelijke betaaldatum van een periodieke aangifte.
Voor betalingen na de wettelijke betaaldatum, inclusief nalatigheidsinteresten en boetes, zolang er geen uitvoerbare titel is uitgevaardigd door de FOD Financiën.
Voor het vereffenen van belastingen en interesten voortvloeiend uit een vervangingsaangifte, zolang er geen uitvoerbare titel is uitgevaardigd.
Rekening BE42 6792 0000 0054:
Voor het vereffenen van een periodieke aangifte of een vervangingsaangifte zodra een uitvoerbare titel is uitgevaardigd.
Voor het betalen van andere btw-schulden vastgesteld door de FOD Financiën.
Geleidelijke overgang:
De nieuwe rekeningnummers zijn van kracht vanaf 1 mei 2025.
Tot die datum blijven de oude rekeningnummers geldig.
Na 1 mei 2025 worden betalingen naar oude rekeningnummers automatisch doorgestuurd naar de juiste nieuwe rekeningen.
2. Wijzigingen in btw-terugbetalingen
Vanaf 1 januari 2025, wanneer je in je periodieke btw-aangifte de optie "verzoek om terugbetaling" selecteert (dit gebeurt automatisch in Accountable), zijn de volgende punten belangrijk om te onthouden:
Terugbetaalbaar bedrag beperkt tot het actuele tegoed: Het geclaimde bedrag is voortaan beperkt tot het tegoed dat vermeld staat in de betreffende btw-aangifte (rooster 72).
Voorwaarden voor terugbetaling:
Het tegoed kan alleen worden terugbetaald als het niet wordt gebruikt om andere fiscale of niet-fiscale schulden te vereffenen.
Het tegoed mag niet worden geblokkeerd door beslaglegging, schuldcessie of een inhouding door schuldeisers.
Nieuw vanaf 2025: Het tegoed kan ook worden geblokkeerd als je niet volledig of op tijd reageert op een informatieverzoek.
Terugbetalingstermijnen:
Kwartaalaangevers: Terugbetalingen moeten uiterlijk aan het einde van de derde maand na de rapportageperiode worden verwerkt.
Voorwaarden om een terugbetaling te ontvangen:
De periodieke aangifte waarin het terugbetalingsverzoek wordt gedaan, moet binnen de wettelijke termijn zijn ingediend.
Aangiften van de zes voorgaande maanden moeten ook tijdig zijn ingediend.
Het tegoed moet minimaal €50 bedragen.
Een geldig en tijdig doorgegeven bankrekeningnummer is vereist.
Nieuwe procedure voor eerdere tegoeden:
Als een btw-tegoed afkomstig is van eerdere aangiften, moet dit worden aangevraagd via de nieuwe btw-voorzieningsrekening (toegankelijk via MyMinfin). Deze rekening vervangt de huidige lopende rekening. Het overschot wordt na verificatie door de administratie automatisch op deze rekening geplaatst.
3. Invoering van een reactietermijn op informatieverzoeken
Vanaf 2025 geldt er een wettelijke verplichting om binnen één maand te reageren op een informatieverzoek van de btw-administratie, gerekend vanaf de derde werkdag na verzending van het verzoek.
Deze termijn kan op verzoek van de belastingplichtige worden verlengd om legitieme redenen, deze termijn kan echter worden verkort tot 10 dagen als de rechten van de Schatkist in gevaar zijn of bij een controle na een verzoek om btw-terugbetaling.
Bij ontvangst van een dergelijk verzoek moet je schriftelijk reageren en alle gevraagde informatie binnen de opgelegde termijn aanleveren.
4. Bijgewerkte boetes
De nieuwe sancties bij niet-naleving van btw-verplichtingen zijn als volgt:
Te late indiening: €100 per maand vertraging, met een maximum van €500.
Niet-indiening:
€500 voor de eerste overtreding.
€1.250 voor de tweede overtreding.
€2.500 voor de derde overtreding.
€5.000 voor elke volgende overtreding.
🚨 De hoogte van de boete wordt bepaald op basis van vergelijkbare overtredingen in de afgelopen vier jaar. Een overtreding wordt als eerste overtreding beschouwd als er geen eerdere sanctie is opgelegd voor soortgelijke overtredingen.
Niet-betaling of gedeeltelijke betaling: 5% tot 15% van de verschuldigde btw, afhankelijk van de situatie.
5. Einde van laattijdige correcties
Vanaf 2025 is het niet langer mogelijk om een correctieaangifte in te dienen na de wettelijke indieningstermijn. Bij fouten moet de correctie worden opgenomen in de volgende aangifte.
6. Voorstel tot vervangingsaangifte
Als je je periodieke btw-aangifte niet indient binnen 3 maanden na de betreffende periode, wordt een voorstel tot vervangingsaangifte opgesteld. Dit voorstel wordt per aangetekende post naar je verzonden en treedt in werking op de derde werkdag na verzending.
Het voorstel bevat:
De vermelding "voorstel tot vervangingsaangifte."
De ontbrekende aangifteperiode.
Het verschuldigde btw-bedrag, berekend op basis van:
Het hoogste btw-bedrag dat in de 12 maanden voorafgaand aan de betreffende periode is aangegeven, of
€2.100 als er geen aangifte is gedaan in de 12 maanden daarvoor of als het bedrag lager is dan €2.100.
De juridische basis die is gebruikt om de btw te berekenen.
Je kunt je aangifte alsnog indienen binnen één maand na ontvangst van het voorstel.
Als je de aangifte indient, wordt de vervangingsprocedure geannuleerd. Als je de aangifte niet indient, wordt deze definitief en kun je deze niet meer aanpassen, behalve via een administratief beroep.
Deze definitieve aangifte sluit niet uit dat de administratie het recht behoudt om het verschuldigde btw-bedrag te controleren en te corrigeren.
7. Vervanging van de lopende rekening door de btw-voorzieningsrekening
De btw-voorzieningsrekening vervangt de lopende rekening en biedt meer flexibiliteit. Het belangrijkste verschil is dat verschuldigde bedragen en teruggevraagde tegoeden niet worden opgenomen in deze rekening.
Werking:
1. Aanvullen van de voorzieningsrekening:
Tegoeden die niet worden teruggevraagd of waarvoor niet aan de voorwaarden is voldaan.
Betalingen gedaan ter voorbereiding van een te betalen periodieke aangifte.
Bij het indienen van een periodieke aangifte worden de beschikbare voorzieningen gebruikt om het verschuldigde bedrag te dekken, inclusief nalatigheidsinteresten en boetes bij vertraging.
Als een vervangingsaangifte wordt uitgegeven, worden de voorzieningen gebruikt om de schuld te vereffenen, inclusief eventuele late interesten.
Aan het einde van elk kwartaal worden de beschikbare voorzieningen gebruikt om alle onbetwiste btw-schulden te vereffenen.
2. Geleidelijke invoering:
Tot 1 mei 2025 blijft de lopende rekening toegankelijk.
Vanaf mei 2025 wordt het beheer van tegoeden uitsluitend via de voorzieningsrekening uitgevoerd.
3. Mogelijke acties op de voorzieningsrekening:
Beschikbare voorzieningen raadplegen.
Nieuwe voorzieningen toevoegen via online betaling of bankoverschrijving.
Een gedeeltelijke of volledige terugbetaling van voorzieningen aanvragen.
Voorzieningen gebruiken om een schuld van een andere aard te vereffenen of een vooruitbetaling te doen.
Al deze acties kunnen rechtstreeks worden uitgevoerd via het platform MyMinfin of via een bankoverschrijving. De Belgische belastingadministratie (FOD Financiën) kan indien nodig ook tussenkomen op deze rekening.