Dit artikel gaat over situaties waarin:

In die gevallen is menselijke tussenkomst een essentieel onderdeel van de dienst. Deze prestaties worden daarom niet beschouwd als gewone elektronisch verrichte diensten.

Sinds 31 december 2025 zijn de btw-regels inzake de plaats van dienst voor interactieve virtuele opleidingen en gestreamde evenementen met interactieve deelname gewijzigd.

De plaats van dienst wordt niet langer bepaald door de plaats waar de activiteit wordt uitgeoefend, maar door het land waar de afnemer van de dienst gevestigd is. Deze nieuwe regel geldt zowel in B2B- als in B2C-situaties.

De plaats van dienst is het land waar de dienst voor btw-doeleinden geacht wordt te worden verricht.

Voor deze wijziging werd de plaats van dienst van interactieve virtuele opleidingen bepaald door de plaats waar de activiteit daadwerkelijk werd uitgeoefend.

In de praktijk kwam dit meestal neer op het land waar de dienstverrichter gevestigd was.

Concreet betekende dit dat wanneer een organisator in België gevestigd was, hij in principe 21% Belgische btw moest aanrekenen, ongeacht of de klant een onderneming of een particulier was, en ongeacht of de klant binnen of buiten de EU gevestigd was.

Vandaag wordt voor interactieve virtuele opleidingen en gestreamde evenementen met interactieve deelname de plaats van dienst bepaald door het land waar de afnemer van de dienst gevestigd is.

In de praktijk betekent dit dat een Belgische organisator enkel nog 21% Belgische btw aanrekent wanneer de klant in België gevestigd is. In alle andere gevallen moet je het land van de klant en zijn hoedanigheid analyseren, onderneming of particulier.

Als een Belgische onderneming een interactieve virtuele opleiding verstrekt aan een Nederlandse onderneming, is de dienst gelokaliseerd in Nederland, dus in de lidstaat waar de afnemer gevestigd is.

In dat geval:

Als een Belgische onderneming een interactieve virtuele opleiding verstrekt aan een particulier in een ander EU-land, is de dienst gelokaliseerd in het land van de klant.

In dat geval is verlegging van heffing niet mogelijk. Je moet dus de btw van het land van de klant aanrekenen.

In de praktijk betekent dit:

Als de klant, onderneming of particulier, buiten de Europese Unie gevestigd is, is er geen btw verschuldigd.

In Accountable vermeldt de factuur standaard de wettelijke vermelding “Artikel 39 – export van diensten” voor dit type situatie.

Een video opleiding on demand wordt in principe beschouwd als een elektronische dienst.

Ze wordt via het internet geleverd, op een hoofdzakelijk geautomatiseerde manier, met weinig of geen rechtstreekse menselijke tussenkomst.

In dat geval gelden niet dezelfde regels als voor een live interactieve virtuele opleiding.

Zolang het jaarlijkse totaal van de betrokken verkopen lager is dan of gelijk is aan €10.000, mag je in principe Belgische btw blijven aanrekenen.

Zodra deze drempel wordt overschreden, wordt de dienst in principe belast in het land van de klant.

In de praktijk betekent dit na overschrijding van de drempel:

Voor interactieve virtuele opleidingen en gestreamde evenementen met interactieve deelname rekent een Belgische dienstverrichter enkel nog 21% Belgische btw aan wanneer de klant in België gevestigd is.

In alle andere gevallen hangt de plaats van dienst af van het land van de klant.

Voor B2B binnen de EU geldt doorgaans de verlegging van heffing.

Voor B2C binnen de EU moet je de btw van het land van de klant aanrekenen, meestal via OSS of via een lokale btw-registratie.

Voor een video-opleiding on-demand kan de drempel van €10.000 daarentegen toelaten om Belgische btw te blijven aanrekenen zolang die drempel niet is overschreden, omdat dit in principe een elektronische dienst is.